С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. Новая налоговая отчетность для налоговых агентов введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

С 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ должен представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года. Форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, отдельно по каждому обособленному подразделению независимо от того, даже если обособленные подразделения состоят на учёте в одном налоговом органе.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в  связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п.1.2 ст. 126 Налогового кодекса).

Если опоздание превысило 10 дней, то налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п.3.2 ст. 76 Налогового кодекса).

Представление документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий неточности (п.1 ст. 126.1 Налогового кодекса). При этом если налоговый агент сам выявит ошибки и представит уточненные документы, он может быть освобожден от ответственности.

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме налоговый агент может быть привлечен к ответственности по ст. 119.1 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 200 рублей.

Для должностных лиц организации предусмотрена административная ответственность по статье 19.4 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 2 000 до 4 000 руб. либо по статье 15.6 КоАП РФ в размере от 300 до 500 руб.

Введение такой отчетной формы позволит налоговым органам оперативно проводить камеральные налоговые проверки правильности исчисления и удержания налога, а также контролировать своевременность перечисления налоговыми агентами сумм НДФЛ и незамедлительно  применять меры по уплате налога в бюджет.

С 1 января 2016 года неуплаченная сумма НДФЛ подлежит принудительному взысканию. В случае неуплаты или неполной уплаты НДФЛ в установленный срок  налоговым органом будет принято решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогового агента.