У работников налоговых органов своя страда - вместе с Новым годом наступила и декларационная кампания.

 У физических лиц, обязанных представлять декларации о доходах в срок не позднее 30 апреля 2011 года, по этому поводу возникает немало вопросов. На некоторые вопросы, возникающие у декларантов мы попросили ответить заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Чувашской Республике Доронину Ларису Германовну.

 

 1. Какие категории физических лиц должны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по срокам, установленным законодательством .

 

 К налогоплательщикам, обязанным декларировать полученные ими доходы, относятся следующие категории физических лиц:

-физические лица, зарегистрированные в установленном действующим
законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица;

-нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;

-физические лица, получившие вознаграждения от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам (по договорам найма, договорам аренды любого имущества и т.д.);

-физические лица, получившие доходы от продажи имущества,
принадлежащего им на праве собственности (от продажи недвижимости,
транспортных средств, ценных бумаг и т.д.);

-физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации,
получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской
Федерации;

-физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на

тотализаторе и в других основанных на риске играх.

 Эти категории физических лиц обязаны представить налоговую декларацию по налогам на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2011 года

 

 В соответствии с пунктом 2 статьи 229 Кодекса лица, на которых не возложена обязанность, представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. К данной категории относятся, прежде всего, налогоплательщики, которые могут обратиться в налоговый орган за полным или частичным возвратом налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предшествующий налоговый период, с заявлением на право получения налоговых вычетов. Такие налогоплательщики представляют декларацию в следующих случаях:

-для получения стандартных налоговых вычетов - если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом
налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьей 218 Кодекса;

-для получения социальных вычетов, установленных статьей 219 Кодекса;

-для получения имущественных вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пунктом 1 статьи 220 Кодекса;

-для получения профессиональных налоговых вычетов, установленных
пунктом 2 и 3 статьи 221 Кодекса (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора)

 Эти категории физических лиц могут представлять налоговую декларацию по налогам на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ в течение всего года

 

 2. По каким основаниям предоставляются социальные налоговые вычеты?

 

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием

- по расходам на благотворительные цели и пожертвования в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может быть более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода

 Размер социального вычета не может превышать 120 000 руб. по следующим видам расходов:

-по расходам на собственное обучение ;

- по расходам на лечение (;

- по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное 3трахование;

- по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

 Размер социального вычета не может превышать 50 000 руб. по следующим видам расходов:

- на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

- на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший.

- на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях

 Если социальный налоговый вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным

 

 3. Имущественный налоговый вычет при реализации движимого и недвижимого имущества. Что нужно учесть при подаче декларации за 2010 г

 

Общий размер вычета при продаже иного имущества (кроме жилья, дач, садовых домиков и земельных участков), которым граждане владели менее 3 лет, увеличен со 125 000 до 250 000 руб.

 Этот норматив стал именно общим, то есть теперь он распространяется на доходы от продажи всех движимых объектов в течение года. Ранее в Кодексе для движимого имущества налоговый вычет в размере до 125 000 руб. можно было получить на каждый проданный объект .

 Налоговый вычет при реализации недвижимого имущества остался прежним- не превышающим в целом 1 000 000 рублей

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

У граждан всегда есть возможность воспользоваться не фиксированным вычетом, а вычетом в виде задокументированных расходов на приобретение каждого проданного объекта.

 

 4. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета работодателем ( налоговым агентом) в 2011 году.

 

Общий размер имущественного налогового вычета по приобретению и строительству жилого дома, квартиры, комнаты , а также земельных участков не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов (целевым займам).

В отношении земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка, на котором расположено жилье, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется только после того, как на жилье будет получено свидетельство о праве собственности.

Имущественный налоговый вычет по приобретению и строительству жилья , а также земельных участков обязан предоставить один из работодателей (по выбору налогоплательщика ), если налогоплательщик обратится к нему с соответствующим уведомлением

Федеральная налоговая служба Российской Федерации в связи с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 03-04-08/4-266 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета налоговым агентом сообщает следующее:

в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение оставшейся части имущественного налогового вычета при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Пример: если работник обратился за получением имущественного вычета по месту работы в апреле месяце 2011 года, то вычет предоставляется

с апреля месяца, за январь- март (т.е. на оставшуюся часть) имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче декларации в налоговый орган по итогам 2011 года.

 

 

 

 5. Где можно получить бланки налоговых деклараций?

 

 Бланки налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ можно получить в налоговом органе, распечатать самостоятельно в Интернете на сайте налоговой службы www.r21.nalog.ru или в консультационных пунктах.

 Представлять налоговую декларацию можно нарочно, через почту или средствами ТКС (Интернет).

 

В период декларационной кампании режим работы Инспекции: в рабочие дни- с 7 ч. до 18 ч , в выходные дни – с 8 ч. до 14 ч.

 

 

  6. Какие основные изменения ожидаются с 2011 года по ресурсным платежам ?

 

 В соответствии с изменениями, принятыми Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ налогоплательщики, являющиеся организациями, освобождены с 01 января 2011 года от обязанности представлять в налоговый орган по окончании отчетного периода налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному и транспортному налогам. Это касается и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в части земельного налога.

 Учитывая изменения, в соответствии со ст. 363.1 Кодекса налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также в соответствии со ст. 398 Кодекса налогоплательщики — организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, налоговую декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 7. Освобождают ли налогоплательщиков указанные изменения от уплаты авансовых платежей по земельному и транспортному налогам?

 

 В соответствии с п.2 ст.363 Кодекса в течение налогового периода
налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, а также в соответствии с п. 2 ст. 397 Кодекса в течение налогового периода налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по земельному налогу, не позднее 10-ти дней по окончании отчетного периода.

Первоисточник: "Канаш"