С принятием нового законодательства пенсионная система с 2010 года переходит на страховые принципы. В отличие от ЕСН – налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в Пенсионный фонд. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников и формируют пенсионный капитал.

С 2010 года вместо единого социального налога вводятся страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования. Ранее все взносы включались в единый социальный налог, администрировали их налоговые органы.

Общий размер тарифов страховых взносов в 2010 году останется на уровне 2009 года (ЕСН-26%), в том числе в Пенсионный фонд РФ-20% от заработной платы конкретного работника; Фонд социального страхования – 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2%.

Для отдельных категорий страхователей в 2010 году будут применяться пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд. В частности, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, для организаций инвалидов, резидентов технико-внедренческой особой  экономической зоны, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, упрощенную систему налогообложения либо уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей.

С 2011 года тариф страховых взносов во внебюджетные фонды устанавливаются в размере 34%, в том числе: в Пенсионный фонд Российской Федерации – 26%; в фонды обязательного медицинского страхования – 5,1%; в Фонд социального страхования – 2,9%.

Для указанных выше отдельных категорий страхователей переход к полной ставке страховых  тарифов будет плавно растянут во времени до 2015  года. С 2012 года страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения, либо уплачивающие единый налог на вмененный доход, переходят на единый тариф 26%.

Страховые взносы будут уплачиваться страхователями по единой ставке с заработка, не превышающего 415 тысяч рублей в год на одного работника. С суммы, превышающей 415 тысяч рублей в год на одного работника, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно  индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в России.

Страхование заработка, превышающего 415 тысяч рублей в год, возможно путем самостоятельного формирования дополнительного пенсионного капитала. Граждане могут вступить в программу государственного софинансирования пенсий, а также участвовать в негосударственном пенсионном обеспечении, заключая договора с негосударственными пенсионными фондами.

С 2010 года администрирование (контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты) страховых взносов работодателей будут осуществлять Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования. От Федеральной налоговой службы Пенсионному фонду переходит администрирование страховых взносов в пенсионную систему и в систему обязательного медицинского страхования, а Фонду социального страхования- администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Работодатели представляют в пенсионный фонд индивидуальные сведения о стаже и заработке работников в 2010 году раз в полугодие, с 2011 года – ежеквартально. Это дает возможность синхронизировать финансовые и информационные потоки, позволяет в полном объеме и своевременно учитывать поступившие взносы для расчета и корректировки пенсий, управлять пенсионными накоплениями.

При среднесписочной численности работников за предшествующий год (2009) 100 человек организации обязаны представлять расчеты в электронном виде  по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью. С 2011 года аналогичная обязанность будет у страхователей со среднесписочной численностью 50 и более работников.

В течение 2010 года налоговая служба продолжит администрирование ЕСН за предыдущие годы – декларации по страховым взносам в Пенсионный фонд за 2009 год представляются в налоговые органы до 30 марта 2010 года.