Акт проверки состояния расчетов с ресурсоснабжающими организациями в муниципальном унитарном предприятии «Водоканал» за период декабрь 2017 год – I квартал 2019 года

Отчет

 

г. Канаш                                                                                                                          начата: 10.04.2019

                                                                                                                                       окончена: 07.05.2019

проверки состояния расчетов с ресурсоснабжающими организациями в муниципальном унитарном предприятии «Водоканал» (далее по тексту Предприятие) за период декабрь 2017 год – Iквартал 2019 года.

Проверка проведена инспектором Контрольно – счетного органа города Канаш Чувашской Республики Кондратьевым Алексеем Вениаминовичем, помощником Канашского межрайпрокурора Константиновым А.В.

Основания для проведения контрольного мероприятия: План работы Контрольно – счетного органа города Канаш на 2019 год. Распоряжение Председателя КСО г. Канаш № 3 от 08.04.2019 года, письмо Канашской межрайпрокуратуры от 04.04.2019 года № 1/8р-2019.

Предмет контрольного мероприятия: состояние расчетов с ресурсоснабжающими организациями в муниципальном унитарном предприятии «Водоканал».

Объект контрольного мероприятия: Муниципальное унитарное предприятие «Водоканал».

Сроки проведения контрольного мероприятия: с 10 апреля по 07 мая 2019 года.

Цель проверки: установление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности Предприятия по расчетам с ресурсоснабжающими организациями.

Проверяемый период: декабрь 2017 год – I квартал 2019 года.

Проверкой установлено:

1. Анализ сведений о Предприятии, руководителях и учредителях. Краткая характеристика объекта контрольного мероприятия:

Предприятие создано в соответствии с постановлением Администрации города Канаш от 30.08.2017 года № 1355 «О создании муниципального унитарного предприятия  года «Водоканал» муниципального образования город Канаш Чувашской Республики» (копия постановления прилагается) и основано на праве хозяйственного ведения. Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на имущество, закрепленного за ним собственником. Место нахождение Предприятия: 429330, Чувашская Республика, город Канаш, ул. 30 лет Победы, д. 85, пом. 4.

Учредителем и собственником имущества Предприятия является муниципальное образование города Канаш Чувашской Республики в лице Администрации города Канаш Чувашской Республики (далее – Учредитель). Полномочия собственника имущества Предприятия от имени Учредителя осуществляет отдел имущественных и земельных отношений Администрации города Канаш Чувашской Республики (далее – уполномоченный орган). Постановлением Администрации города Канаш от 03.11.2017 года № 1650, Предприятие определено гарантирующей организацией для центрального водоснабжения города Канаш (копия постановления прилагается). ОГРН 1172130012670, ИНН 21223019326, № телефона 88353321943.

Устав Предприятия утвержден постановлением Администрации города Канаш от 30.08.2017 года. Уставный фонд Предприятия составляет 295,0 тыс. рублей. В качестве вклада в Уставный фонд, Предприятию передано:

- нежилое помещение (встроенное), назначение нежилое, общей площадью 9,7 кв.м., этаж – 1, расположенное по адресу: Чувашская Республика, город Канаш, ул. 30 лет Победы, д.85, пом. 4, условный номер объекта: 21-21-05/ 030/2007-286, инвентарный номер объекта 2197/4721, балансовой стоимостью 295,0 тыс. рублей (копия акта приемки – передачи прилагается).

Основными целями деятельности Предприятия согласно Устава являются: оперативное и качественное решение задач в сфере обеспечения населения города Канаш Чувашской Республики системой водоснабжения и в результате деятельности получение прибыли.

Имущество Предприятия закреплено за ним на основании Договора о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения от 18.09. 2017 года (копия договора прилагается) балансовой стоимостью 124624.0 тыс. рублей.

В нарушении статьи 14, статьи 15 Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости», недвижимое имущество, переданное Предприятию на праве хозяйственного ведения не прошло соответствующую государственную регистрацию.

Предприятие имеет следующие счета в кредитных организациях:

- расчетный счет № 40702810300000051353 в дополнительном офисе г. Канаш АКБ «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» ПАО, открыт 08.09.2017 года, для расчетов с физическими и юридическими лицами;

- специальный банковский счет поставщика № 40821810500011051353 в дополнительном офисе г. Канаш АКБ «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» ПАО, открыт 28.11.2017 года для расчетов с физическими лицами через отделения ПАО «Почта России».

Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Ответственными за финансово – хозяйственную деятельность Предприятия в проверяемом периоде являлись:

Среднесписочная численность работников Предприятия по состоянию на 01.04.2019 года составляет 87 человек.

В нарушении ч.2 ст.21 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» согласно которой «руководитель унитарного предприятия не вправе быть учредителем (участником) юридического лица, занимать должности и заниматься другой оплачиваемой деятельностью в государственных органах, органах местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организациях, кроме преподавательской, научной и иной творческой деятельности, заниматься предпринимательской деятельностью, быть единоличным исполнительным органом или членом коллегиального исполнительного органа коммерческой организации, за исключением случаев, если участие в органах коммерческой организации входит в должностные обязанности данного руководителя, а также принимать участие в забастовках», директор  МУП «Водоканал» МО «г. Канаш ЧР» С. в проверяемом периоде получал вознаграждение в качестве финансового управляющего. Одновременно директор Предприятия С. являлся финансовым управляющим Гарифуллина К.Г., Ерасловой О.И., Сергеевой Н.Е., Ивановой И.Т., Алешевой Н.Н., Борисова О.Г., а также конкурсным управляющим ООО «Ядринский завод металлических изделий», КПК «Первая городская сберкасса». Аналогичные положения закреплены в трудовом договоре от 26.02.2018, заключенном между администрацией города Канаш Чувашской Республики и Маркеловым Н.Н.

Указанные обстоятельства также подпадают в сферу действия Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».

2. Анализ структуры доходов и расходов Предприятия. Проверка баланса Предприятия.

В таблице № 1 приведен анализ структуры доходов Предприятия за 2017 – 2018 год

Наименование	2017 год (декабрь)		2018 год
	Сумма в тыс. рублях	%	Сумма в тыс. рублях	%
Выручка от оказания услуг водоснабжения	4174.0	95.4	55788.0	89.6
Прочие доходы (начислено населению с учетом повышающего коэффициента, пени, штрафы)	172.0	3.9	3605.0	5.6
Прочие услуги	27.0	0.62	2752.0	4.4
Реализация ТМЦ			116.0	1.8
Всего	4373.0	100.0	62261.0	100.0

Из данных, приведенных в таблице № 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре доходов составляют доходы от оказания слуг водоснабжения и распределения воды (89,6 % в 2018 году). В 2017 году Предприятие начало осуществлять свою финансово – хозяйственную деятельность с декабря 2017 года.

В таблице № 2 приведен анализ структуры расходов Предприятия за 2017 – 2018 годы.

Наименование	2017 год (декабрь)		2018 год
	Сумма в тыс. рублях	%	Сумма в тыс. рублях	%
1.Фонд оплаты труда	1596,0	36,1	22122,6	41,2
в том числе
1.1.АУП	618,1	14,0	8124,6	15,1
в том числе
1.1.1.Административно-управленческий	207,8	4,7	2664,9	5,0
1.1.2.Абонентский отдел	99,8	2,3	1315,0	2,4
1.1.3.Бухгалтерия	52,1	1,2	694,7	1,3
1.1.4.ИТР	232,7	5,3	3143,9	5,8
1.1.5.Лаборатория	25,6	0,6	306,1	0,6
1.2.Производственно-технический персонал	977,9	22,1	13998,0	26,0
2.Матзатраты	318,6	7,2	5428,4	10,1
3.Оплата электроэнергии	2502,7	56,7	25054,5	46,6
4.Водный налог	54,3	1,2	773,0	1,4
4. Прочие расходы (матзатраты по АУП)	86,1	1,9	376,4	0,7
Всего	4417,3	100,0	53755,0	100,0

Из данных приведенных в таблице № 2 видно, что наибольший удельный вес в структуре расходов Предприятия занимают: оплата электроэнергии – 46,6%; фонд оплаты труда - 41,2%.

В нарушения условий статьи 266 Налогового Кодекса РФ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 года № 34н, Учетной политики Предприятия, утвержденной приказом руководителя Предприятия от 29.12.2017 года № 39/3 в бухгалтерской отчетности Предприятия за 2018 год отражена сумма сомнительных долгов в размере 4108,0 тыс. рублей, которая отнесена на финансовые результаты Предприятия и уменьшения дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2018 года, тем самым уменьшив прибыль Предприятия, остающуюся после уплаты налогов на 4108,0 тыс. рублей и дебиторскую задолженность Предприятия на эту же сумму, в то время как согласно НК РФ и приказа Минфина от 29.07.1998 года № 34н, учетной политики Предприятия, резерв сомнительных долгов создается на сумму невозможных к взысканию дебиторской задолженности, факт которой подтвержден документально (то есть имеется определение Арбитражного суда о невозможности взыскания, банкротстве должника, закрытии лицевого счета должника в связи со смертью (при условии отсутствия наследников, несущих субсидиарную ответственность, истекшая исковая давность по ГК РФ, проведения полной инвентаризации финансовых расчетов, сроков возникновения задолженностей, и.т.д.). Фактически в проверяемом периоде документально подтверждена сумма в размере 604,5 тыс. рублей (МУП «Чистый город» - определение Арбитражного суда Чувашской Республики от 17.07.2018 года, копия прилагается). Резерв сомнительных долгов Предприятия за 2018 год мог быть создан только в сумме 604,5 тыс. рублей и в такой же сумме отнесен на финансовые результаты Предприятия и уменьшение дебиторской задолженности. Таким образом, фактическая прибыль Предприятия до налогообложения должна была составить в сумме 7508, 5 тыс. рублей (прибыль от продаж (4785,0)  + прочие доходы (3721,0) – прочие расходы (997,5, в том числе документально подтвержденные сомнительные долги по МУП «Чистый город» 604,5), а не 4005, 0 тыс. рублей как отражено в бухгалтерской отчетности Предприятия. Фактическая дебиторская задолженность составляет в сумме 10534,5 тыс. рублей, в то время как в бухгалтерской отчетности Предприятия отражена в сумме 7031,0 тыс. рублей (отражена за минусом созданного необоснованно резервов по сомнительным долгам в сумме 4108,0 тыс. рублей). Инвентаризация финансовых расчетов Предприятия в проверяемом периоде не производилась.

Занижение чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов, может привести в 2019 году к снижению поступлений в бюджет города обязательных отчислений в бюджет города Канаш от прибыли (установленные п. 3.17. абзац 13 Устава Предприятия и постановлением Администрации города Канаш от 11.06.2002 года № 454 «Об утверждении Положения о балансовой комиссии и уплаты муниципальными унитарными части прибыли, подлежащей перечислению в бюджет города Канаш ЧР», установленный в размере 25% от прибыли остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты налогов), в сумме 1852,0 тыс. рублей (1877,0 (25% от 7508,0) – 25,0 (сумма отчислений, установленная заседанием балансовой комиссии от 09.04.2019 года) ) по результатам финансово – хозяйственной деятельности Предприятия за 2018 год.

Таким образом, по состоянию на 31.03.2019 года, в результате созданного в 2018 году и I квартале 2019 года резерва по сомнительным долгам в общей сумме 5062,8 тыс. рублей, бюджет города Канаш может не дополучить обязательных отчислений в 2019 году в сумме 1852,0 тыс. рублей, а так же уменьшена дебиторская задолженность на сумму 5062,8 тыс. рублей, что снижает эффективность работы Предприятия в части взыскания дебиторской  задолженности и как следствие отсутствие финансовых средств для расчетов с ресурсоснабжающей организацией АО «Чувашская энергосбытовая компания». 

3. Анализ действующих договоров (заключенных) Предприятием с ресурсоснабжающими организациями

В проверяемом периоде Предприятием заключены следующие договора с ресурсоснабжающими организациями:

1. АО «Чувашская энергосбытовая компания» за поставленную электроэнергию

- договор № 23-01/ 329-2636 от 01.12.2017 года, заключенный на период декабрь 2017 года – 2018 год на поставку электрической энергии. Срок действия договора до 01.01.2019 года. Кредиторская задолженность Предприятия по данному договору за поставленную электроэнергию перед АО «Чувашская энергосбытовая компания» по состоянию на 01.01.2019 года составила в сумме 2652,8 тыс. рублей, в том числе просроченная в сумме 2500,0 тыс. рублей.

- договор № 23-01/301-2636 от 09.01.2019 года, заключенный на 2019 год на поставку электрической энергии. Срок действия договора до 01.01.1920 года. Кредиторская задолженность по данному договору за поставленную электроэнергию перед АО «Чувашская энергосбытовая компания» по состоянию на 01.04.2019 года составляет в сумме 3715,2 тыс. рублей, в том числе просроченная в сумме 2652,8 тыс. рублей. Акты сверок прилагаются.

Всего по состоянию на 01.04.2019 года кредиторская задолженность Предприятия за поставленную электроэнергию составила в сумме 3715,2 тыс. рублей, в том числе просроченная в сумме 2652,8 тыс. рублей.

В целях погашения задолженности за поставленную электрическую энергию между Предприятием и ресурсоснабжающей организацией АО «Чувашская энергосбытовая компания» заключено Соглашение б/н от 16.04.2018 года о реструктуризации и погашении задолженности в сумме 3689,9 тыс. рублей, в том числе за январь 2018 года в сумме 1282,0 тыс. рублей и 2407,9 тыс. рублей за февраль 2018 года согласно установленного графика платежей без начислении пени сроком до 31.12.2019 года. График погашения кредиторской задолженности за поставленную электроэнергию согласно Соглашения, Предприятием выполняется.

2. МП «Управляющая компания жилищно-коммунального хозяйства» муниципального образования «город Канаш Чувашской Республики» - поставка тепловой энергии

- договор № 31/17.1, заключенный на поставку тепловой энергии на 2017 год – 2018 год. Срок действия договора до 31.12.2019 года.Кредиторская задолженность Предприятия по данному договору за поставленную тепловую энергию» по состоянию на 31.12.2018 года отсутствует. Имеется дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2018 года в сумме 388,6 тыс. рублей за услуги водоснабжения, в том числе просроченная в сумме 198,7 тыс. рублей. Акт сверки прилагается;

- договор № 31/19, заключенный на поставку тепловой энергии на 2019 год.Срок действия договора до 31.12.2019 года. Кредиторская задолженность Предприятия по данному договору за поставленную тепловую энергию» по состоянию на 01.04.2019 года отсутствует. Имеется дебиторская задолженность по состоянию на 01.04.2019 года в сумме 356,6 тыс. рублей за услуги водоснабжения, в том числе просроченная в сумме 282,3 тыс. рублей. Акт сверки прилагается. Копии договоров прикладываются.

Таким образом, при погашении МП «Управляющая компания жилищно-коммунального хозяйства» муниципального образования «город Канаш Чувашской Республики» задолженности за услуги водоснабжения в сумме 356,6 тыс. рублей, Предприятие имело бы возможность направить данные денежные средства на погашение кредиторской задолженности перед АО «Чувашская энергосбытовая компания» за поставленную электрическую энергию.

В целях уменьшения дебиторской задолженности за услуги водоснабжения и кредиторской задолженности за поставленную теплоэнергию, в проверяемом периоде между Предприятием и МП «Управляющая компания жилищно-коммунального хозяйства» муниципального образования «город Канаш Чувашской Республики» проведены взаимозачеты на общую сумму 1642,9 тыс. рублей, что позволило Предприятию по состоянию на 01.04.2018 года не иметь кредиторской задолженности перед ресурсоснабжающей организацией МП «Управляющая компания жилищно-коммунального хозяйства» муниципального образования «город Канаш Чувашской Республики» за поставленную тепловую энергию.

4. Порядок взимания с населения и денежных средств по оплате услуги водоснабжения. Анализ начисления и оплаты услуги водоснабжения.

В проверяемом периоде за услуги водоснабжения с населения города Канаш плата взималась исходя из тарифов утвержденных Постановлением Государственной службы Чувашской Республики по конкурентной политики и тарифам и нормативам потребления, утвержденным Кабинетом Министров Чувашской Республики. Так в проверяемом периоде тариф составлял 26,05 рублей. Копия постановления Государственной службы Чувашской Республики по конкурентной политики и тарифам прилагается. Выборочной проверкой нарушения применения установленного тарифа в ходе проверки не установлено.В таблице № 2 представлен анализ начисления и оплаты услуги водоснабжения за период декабрь 2017 года – по март 2019 года

Таблица № 2

№ п/п	Декабрь 2017 год			2018 год			I квартал 2019 года
	Начислено всего в тыс. рублях	Оплачено всего в тыс. рублях	Процент собираемости в %	Начислено всего в тыс. рублях	Оплачено всего в тыс. рублях	Процент собираемости в %	Начислено всего в тыс. рублях	Оплачено всего в тыс. рублях	Процент собираемости в %
Всего	4319,9	1027,4	23,8	59217,1	51823.2	87,5	15278,6	14001,1	91,6
в том числен население	2216,2	94,3	4,2	31701,2	25418,6	80,1	7119,4	6881,7	96,7
Юридические лица	2103,7	933,1	44,4	27515,9	26404,6	96,0	7129,5	7119,4	99,9

Из приведенного в таблице № 2 анализа по данным бухгалтерского учета Предприятия видно, что в проверяемом периоде собираемость платежей за оказанные Предприятием услуг по централизованному водоснабжению составляет в 2018 году 87.5 %, в том числе с населения 80,1 %, с юридических лиц 96,0 %, в I кварталу 2019 года 91,6 % , в том числе с населения 96,7 %, с юридических лиц 99, %. Таким образом, неплатежи населения и юридических лиц за оказанные услуги водоснабжения в проверяемом периоде не являются важным фактором в росте кредиторской задолженности Предприятия перед ресурсоснабжающими организациями в частности перед АО «Чувашская энергосбытовая компания»

5. Проверка банковских и кассовых операций Предприятия

Проверка банковских операций проведена за 2018 год и I квартал 2019 года сплошным методом, при этом нарушений порядка ведения банковских операций не установлено.

В ходе проведения проверки банковских операций установлено, при наличии просроченной кредиторской задолженности за электрическую энергию перед АО «Чувашская энергосбытовая компания» отвлечение денежных средств Предприятия, несвязанных с осуществлением им основной уставной деятельности – оказание централизованных услуг водоснабжения города Канаш Чувашской Республики, а именно:

- по счету-фактуре № ЦБ – 93 от 28.09.2018 года оплачено приобретение холодильника «PozisRS – 405»  в сумме 12990,0 рублей. Холодильник установлен в кабинете директора Предприятия.

Таким образом, при наличии просроченной кредиторской задолженности за электрическую энергию перед АО «Чувашская энергосбытовая компания», общая сумма отвлечения денежных средств Предприятия несвязанная с осуществлением им основной уставной деятельности – оказание централизованных услуг водоснабжения города Канаш Чувашской Республики составила в сумме 12990,0рублей.

Проверка кассовых операций проведена за 2018 год сплошным методом, при этом нарушения порядка ведения кассовых операций в проверяемом периоде не установлено.

В ходе проведения проверки кассовых операций установлено следующие отвлечения денежных средств:

- при наличии просроченной кредиторской задолженности за электрическую энергию перед АО «Чувашская энергосбытовая компания», при наличии штатного электрогазосварщика (Н приказ № 284 от 13.112018 года) установлена оплата расходным кассовым ордером № 820 от 11.12.2018 года в сумме 2088,0 рублей  по договору гражданско – правового характера от 19.11.2018 года (срок действия договора с 20.11.2018 года по 23.11.2018 года), заключенный с  физическим лицом Б. на проведение аварийно – восстановительных работ по стыковке металлической и полиэтиленовой труб с чеканкой стыка. В нарушении Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказа Минфина РФ от 6 мая 1999 год№ 33н"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" оплата производилась без составленияакта выполненных работ, который является фактом подтверждения оказанной услуги, выполненных работ и который дает право отнести данные затраты на расходы Предприятия.

- при наличии просроченной кредиторской задолженности за электрическую энергию перед АО «Чувашская энергосбытовая компания», установлена оплата расходным кассовым ордером № 838 от 12.12.2018 года в сумме 12500,0 рублей приобретения Новогодних подарков для детей работников Предприятия.

- при наличии просроченной кредиторской задолженности за электрическую энергию перед АО «Чувашская энергосбытовая компания», установлена оплата расходным кассовым ордером № 329 от 26.06.2018 года в сумме 804,0 рубля, по договору гражданско – правового характера от 26.06.2018 года физическому лицу Т. В нарушении Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ"О бухгалтерском учете", Приказа Минфина РФ от 6 мая 1999 год № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" оплата производилась без составления акта выполненных работ, который является фактом подтверждения оказанной услуги, выполненных работ и который дает право отнести данные затраты на расходы Предприятия.

-при наличии просроченной кредиторской задолженности за электрическую энергию перед АО «Чувашская энергосбытовая компания», установлена оплата расходным кассовым ордером № 626 от 30.10.2018 года в сумме 2100,0 рублей в подотчет работнику Предприятия Г. на командировку в город Москва для получения ламп ДБ–300 Н (приказ о направлении в командировку № 204 от 30.10.2018 года, командировочное удостоверение б/н от 31.10.2018 года). По авансовому отчету № 345 от 02.11.2018 года Г. отчитался за 300, рублей суточных с приложением оправдательных документов. На остаток в сумме 1800,0 рублей оправдательных документов не представлено. Бухгалтерская служба Предприятия, не смотря на отсутствие оправдательных документов, полностью приняла к зачету все выданную из кассы Предприятия в подотчет сумму (2100,0 рублей), тем самым причинив ущерб Предприятию в размере 1800,0 рублей.

-при наличии просроченной кредиторской задолженности за электрическую энергию перед АО «Чувашская энергосбытовая компания», установлена оплата расходным кассовым ордером № 687 от 30.10.2018 года в сумме 11500,0 рублей в подотчет работнику Предприятия С. на командировку в город Москва для получения ламп ДБ–300 Н (приказ о направлении в командировку № 204 от 30.10.2018 года, командировочное удостоверение б/н от 31.10.2018 года). По авансовому отчету № 550 от 02.11.2018 года и авансовому отчету № 539 от 01.11.2018 года, С. отчитался с приложением оправдательных документов за 9740,0 рублей (ГСМ и суточные). На остаток в сумме 1760,0 рублей оправдательных документов не представлено. Бухгалтерская служба Предприятия, не смотря на отсутствие оправдательных документов, полностью приняла к зачету все выданную из кассы Предприятия в подотчет сумму - 11500,0 рублей, тем самым причинив ущерб Предприятию в размере 1760,0 рублей. Копия расходного кассового ордера, авансового отчета прикладывается.

Таким образом, при наличии просроченной кредиторской задолженности за электрическую энергию перед АО «Чувашская энергосбытовая компания», общая сумма отвлечения денежных средств Предприятия несвязанная с осуществлением им основной уставной деятельности – оказание централизованных услуг водоснабжения города Канаш Чувашской Республики составила в сумме 25490,0 рублей, сумма, оплаченная без предоставления оправдательных документов (актов выполненных работ, авансовых отчетов) составила в размере 6452,0 рублей. Общая сумма денежных средств, которая могла бы быть направлена на погашение кредиторской задолженности перед АО «Чувашская энергосбытовая компания» составила в сумме 31942,0 рублей (6452,0 + 25490,0).

6. Анализ фонда оплаты труда Предприятия

Штатное расписание Предприятия на 2018 год утверждено руководителем Предприятия (приказ № 1 от 14.09.2017 года в количестве 122,25 единиц с месячным фондом оплаты труда 1689,6 тыс. рублей. Штатное расписание Предприятия на 2019 год утверждено руководителем Предприятия (приказ № 233 от 15.11.2018 года в количестве 123,25 единиц с месячным фондом оплаты труда 1689,6 тыс. рублей. Копии прилагаются.

Руководитель Предприятия принят на работу на условиях оплаты труда, установленные трудовым договором от 26.02.2018 года, заключенным между Администрацией города Канаш и гражданином С. Распоряжение Администрации города Канаш о назначения на должность директора гражданина С. от 26.02.2018 года. Срок действия трудового договора с 26.02.2018 года по 25.02.2023 года.

В таблице № 4 представлен анализ фактических расходов на оплату труда работников Предприятия за декабрь 2017 года и 2018 год

Таблица № 4

Наименование	2017 год (декабрь)		2018 год
	Сумма в тыс. рублях	%	Сумма в тыс. рублях	%
1.Фонд оплаты труда	1596,0	100,0	22122,6	41,2
в том числе
1.1.АУП	618,1	38,7	8124,6	15,1
в том числе
1.1.1.Административный персонал	207,8	13,0	2664,9	5,0
1.1.2.Абонентский отдел	99,8	6,2	1315,0	2,4
1.1.3.Бухгалтерия	52,1	3,3	694,7	1,3
1.1.4.ИТР	232,7	14,6	3143,9	5,8
1.1.5.Лаборатория	25,6	1,6	306,1	0,6
1.2.Производственно-технический персонал	977,9	61,3	13998,0	26,0

Из данных, приведенных в таблице № 4 видно, что наибольший удельный вес в фонде оплаты труда работников Предприятия за 2018 год занимает производственно – технический персонал 61,3 %, административный персонал 13,0 %, инженерно – технический персонал 14,6 %.

В 2018 году на Предприятии в соответствии с Коллективным договором Предприятия на 2017 – 2020 годы выплачивались премии и материальная помощь в общей сумме 356,6 тыс. рублей, что составляет 22,3 % от всех расходов Предприятия на оплату труда.

В нарушении трудового договора от 26.02.2018 года, заключенного между Администрацией города Канаш и директором Предприятия С. согласно которому установлен исчерпывающий перечень доплат, выплаты премий и выплаты материальной помощи директору Предприятия, директор Предприятия С. собственными приказами установил и получил выплаты за сверхурочное время работы и доплату за работу в выходные и праздничные дни в общей сумме 39019,64 рублей, в то время как пунктом трудового договора директору Предприятия установлена ненормированная рабочая неделя. Копия приказов прилагается.

В нарушении  трудового договора от 26.02.2018 года, заключенного между Администрацией города Канаш и директором Предприятия С, согласно которому установлен исчерпывающий перечень доплат, выплаты премий и выплаты материальной помощи директору Предприятия, директор Предприятия С. собственным приказом установил и получил выплату премии ко Дню работника жилищно – коммунального хозяйства в размере 200,0 рублей.

Таким образом, необоснованные выплаты директору С.  в проверяемом периоде составили в общей сумме 39219,64 рублей, что привело к увеличению среднедневного заработка в проверяемом периоде, применяемого при расчете отпускных на сумму 208,89 рублей и как следствие необоснованно выплаченных отпускных в сумме 5848,92 рублей. 

- в проверяемом периоде в нарушении статьи 188 Трудового кодекса РФ, без заключения дополнительного соглашения к трудовому договору, без разрешения учредителя Администрации города Канаш), директору Предприятия выдавались в подотчет денежные суммы для покупки бензина, моторного масла, сжиженного газа, проведение шиномонтажа, запасных частей для личного автомобиля «NissanInfinitiFX 35» якобы для поездок по служебной необходимости, на общую сумму 101483,16 рублей, в том числе:

- Газ сжиженный – 70400,96 рублей (двигатель бензино – газовый);

- Бензин – 15637,17 рублей;

- замена масляного фильтра – 980,0 рублей;

- масло моторное – 10775,0 рублей;

- проведение шиномонтажа – 3250,0 рублей;

- антифриз –440,0 рублей.

Таким образом, расходуя незаконно средства Предприятия, директор содержанием личного автомобиля нанес ущерб Предприятию в сумме 101483,16 рублей.

Так же, директор С. используя полученные в подотчет денежные средства Предприятия для личных нужд, нанес ущерб Предприятию в сумме 20158,0 рублей, в том числе:

- оплата услуг мобильной связи личных номеров в сумме 13018,0 рублей (договора с операторами мобильной связи на обслуживание номеров мобильной связи для служебных нужд не заключался).

- покупка костюма утепленного, сапогов резиновых, светоотражающего жилета в сумме 5500,0 рублей (приложением № 19 коллективного договора Предприятия установлен исчерпывающий перечень должностей и профессий которые обеспечиваются бесплатной спецодеждой, должность директора отсутствует).

- приобретение дрели в сумме 1640, рублей, в бухгалтерском учете Предприятия дрель не числится.

Таким образом, общая сумма причиненного ущерба Предприятию его директором С. составила в общей сумме 166712,72 рублей, в том числе:

- необоснованно получена заработная плата в сумме 45068,56 рублей;

- расходы на содержание и использования личного автомобиля в сумме 101486,16 рублей;

- расходы на личные нужды (оплата связи, спецодежда, дрель) в сумме 20158,0 рублей

7. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно данных бухгалтерского учета Предприятия и актов сверок расчетов с ресурсоснабжающими организациями, составленными в ходе проведения проверки дебиторская задолженность Предприятия по состоянию на 31.12.2018 года, (без учета необоснованно созданного резерва по сомнительным долгам в сумме 3503,9 тыс. рублей) составила в сумме 10534,7 тыс. рублей, в том числе просроченная в сумме 9421,09 (свыше трех месяцев). Наиболее крупными дебиторами с просроченной дебиторской задолженностью Предприятия являются:

- население города Канаш - 8404,09 тыс. рублей или 79,8 %от общей задолженности;

- МП «УК ЖКХ г. Канаш» (ресурсоснабжающая организация (теплоснабжение)) - 388,6 тыс. рублей или 3,7 %от общей задолженности, в том числе просроченная в сумме 198,7 тыс. рублей;

- МУП «Чистый город» - 769,2 тыс. рублей или 7,3 % от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 604,5 тыс. рублей;

- ООО УК «Ромашка» – 50,0 тыс. рублей или 0,47%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 50,0 тыс. рублей;

- ООО УК «Доверие» – 109,3 тыс. рублей или 1,03%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 109,3 тыс. рублей;

- ООО УК «Центр» – 28,7 тыс. рублей или 0,2%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 28,7 тыс. рублей;

- ООО УК «Восточный» – 1,6 тыс. рублей или 0,02%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 109,3 тыс. рублей;

- ООО УК «Западный» – 57,8 тыс. рублей или 0,6%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 57,8 тыс. рублей;

- ГУП ЧР «Чувашавтотранс» Минтранса Чувашии – 40,5 тыс. рублей или 0,4%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 40,5 тыс. рублей;

- Горьковская дирекция по тепловодоснабжению – 203,6 тыс. рублей или 1,9 %от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 203,6 тыс. рублей.

Общее количество дебиторов по состоянию на 31.12.2018 года составляет 281. Акты сверок, список дебиторов, прилагаются.

Согласно данных бухгалтерского учета Предприятия и актов сверок расчетов с ресурсоснабжающими организациями, составленными в ходе проведения проверки кредиторская задолженность Предприятия по состоянию на 31.12.2018 года, составила в сумме 5358,3 тыс. рублей, в том числе перед ресурсоснабжающими организациями в сумме 2652,8 тыс. рублей (АО «Чувашская энергосбытовая компания» или 49,5% от общей суммы кредиторской задолженности, в том числе просроченная кредиторская задолженность перед АО «Чувашская энергосбытовая компания» в сумме 2500,6 тыс. рублей (свыше трех месяцев) или 46,7 %.Наиболее крупными кредиторами с просроченной кредиторской задолженностью Предприятия являются:

- АО «Чувашская энергосбытовая компания» (ресурсоснабжающая организация, долг за электроэнергию) в сумме 2652,8 тыс. рублей, в том числе просроченная в сумме 2500,6 тыс. рублей или 41,6 % от общей кредиторской задолженностью.

- по оплате труда в сумме –1166,1 тыс. рублей или 21,7  %;

- расчеты по налогам и сборам -  893,7    тыс. рублей или 16,6   %;

- отчисления ЕСН – 472,9 тыс. рублей 8,8 или %

Общее количество кредиторов по состоянию на 31.12.2018 года составляет 79. Акты сверок, список кредиторов, прилагаются.

Бюджетные, автономные, казенные учреждения города Канаш, получающие финансирование из бюджета города Канаш на выполнение муниципального задания и сметное финансирование, дебиторской и кредиторской задолженности перед Предприятием по состоянию на 31.12.2018 года, не имеют.

По данным бухгалтерского учета Предприятия и актов сверок расчетов с ресурсоснабжающими организациями, составленными в ходе проведения проверки, дебиторская задолженность Предприятия по состоянию на 31.03.2019 года (без учета необоснованно созданного резерва по сомнительным долгам в сумме 5062,8 тыс. рублей), составила в сумме 12302,1 тыс. рублей, в том числе просроченная в сумме 11134,7 (свыше трех месяцев). Наиболее крупными дебиторами с просроченной дебиторской задолженностью Предприятия являются:

- население города Канаш –9671,8 тыс. рублей или 78,6 % от общей задолженности;

- МП «УК ЖКХ г. Канаш» (ресурсоснабжающая организация (теплоснабжение)) - 388,6 тыс. рублей или 3,5 % от общей задолженности, в том числе просроченная в сумме 198,7 тыс. рублей;

- МУП «Чистый город» - 846,1 тыс. рублей или 6,9 % от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 604,5 тыс. рублей;

- ООО УК «Доверие» – 48,5 тыс. рублей или 0,4%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 48,5 тыс. рублей;

- ООО УК «Центр» – 44,4 тыс. рублей или 0,2%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 44,4 тыс. рублей;

- ООО УК «Восточный» – 8,6 тыс. рублей или 0,02%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 8,6 тыс. рублей;

- ООО УК «Западный» – 53,9 тыс. рублей или 0,4%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 53,9 тыс. рублей;

- ООО УК «Дружба» – 32,3 тыс. рублей или 0,3%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 32,3 тыс. рублей;

- ГУП ЧР «Чувашавтотранс» Минтранса Чувашии – 40,5 тыс. рублей или 0,3%, от общей задолженности (услуги водоснабжения для общедомовых нужд), в том числе просроченная в сумме 40,5 тыс. рублей;

Общее количество дебиторов по состоянию на 31.03.2019 года составляет 215. Акты сверок, список дебиторов, прилагаются.

По данным бухгалтерского учета Предприятия и актов сверок расчетов с ресурсоснабжающими организациями, составленными в ходе проведения проверки кредиторская задолженность Предприятия по состоянию на 31.03.2019 года, составила в сумме 7393,4 тыс. рублей, в том числе перед ресурсоснабжающими организациями в сумме 3715,2 тыс. рублей (АО «Чувашская энергосбытовая компания» или 50,2% от общей суммы кредиторской задолженности, в том числе просроченная кредиторская задолженность перед АО «Чувашская энергосбытовая компания» в сумме 2500,6 тыс. рублей (свыше трех месяцев) или 54,4 %. Наиболее крупными кредиторами с просроченной кредиторской задолженностью Предприятия являются:

- АО «Чувашская энергосбытовая компания» (ресурсоснабжающая организация, долг за электроэнергию) в сумме 3715,2 тыс. рублей, в том числе просроченная в сумме 2500,6 тыс. рублей или 33,8 % от общей кредиторской задолженностью.

- по оплате труда в сумме –1153,7 тыс. рублей или 15,6   %;

- расчеты по налогам и сборам –926,0 тыс. рублей или 12,5 %;

- отчисления ЕСН – 553,8 тыс. рублейили7,5 %

Общее количество кредиторов по состоянию на 31.03.2019 года составляет 114. Акты сверок, список кредиторов, прилагаются.

Бюджетные, автономные, казенные учреждения города Канаш, получающие финансирование из бюджета города Канаш на выполнение муниципального задания и сметное финансирование, дебиторской и кредиторской задолженности перед Предприятием по состоянию на 31.03.2019 года, не имеют.

Из приведенных в данных видно, что при условии взыскание Предприятием даже 60,0 %  дебиторской задолженности позволит ему полностью погасить свою задолженность перед ресурсоснабжающей организацией – АО «Чувашская энергосбытовая компания».

8. Анализ ведения претензионной и исковой работы Предприятия по взысканию дебиторской работы

Ведение Предприятием исковой и претензионной работы в проверяемом периоде представлено в таблицах № 5 и № 6

Ведение исковой и претензионной работы по расчетам с населением за услуги водоснабжения за 2018 год и Iквартал 2019 года

Таблица № 5

Направлено заявлений в суд			Взыскано судом					Направлено в РОСП		Оплата (потребители + РОСП) в тыс. руб.	Остаток долга по исполнительным документам в тыс. руб.
Кол-во (шт)	Общая сумма в тыс. руб.	Госпошлина в тыс. руб.	Кол-во (шт)	Основной долг в тыс. руб.	Пени в тыс. руб.	Госпошлина в тыс. руб.	Общая сумма в тыс. руб.	Кол-во судебных приказов (шт)	Общая сумма заявлений в тыс. руб.
451	2271,5	91,7	358	1756,7	56,3	72,7	1885,7	326	1580,5	654,9	1687,5

 Возвращено 31 судебный приказ в связи с невозможностью взыскания на сумму 155,6 тыс. рублей.

Ведение исковой и претензионной работы по расчетам с юридическими лицами за услуги водоснабжения за 2018 год и Iквартал 2019 года

Таблица № 6 

Направлено заявлений в суд			Взыскано судом					Направлено в РОСП		Оплата (потребители + РОСП) в тыс. руб.	Остаток долга по исполнительным документам в тыс. руб.
Кол-во (шт)	Общая сумма в тыс. руб.	Госпошлина в тыс. руб.	Кол-во (шт)	Основной долг в тыс. руб.	Пени в тыс. руб.	Госпошлина в тыс. руб.	Общая сумма в тыс. руб.	Кол-во судебных приказов (шт)	Общая сумма заявлений в тыс. руб.
6	885,6	23,5	4	796,1	17,9	8,4	822,3	3	210,2	210,2	612,1

Из приведенных в таблицах № 5 и № 6 видно, что Предприятием по состоянию на 31.03.2019 года направлено в суд исковых заявлений на общую сумму 3157,1% или 25,7  % от общей суммы дебиторской задолженности. Взыскано судом (удовлетворено) на общую сумму 2552,8 тыс. рублей или 80,9 % от поданных исковых заявлений и 20,8  % от общей суммы дебиторской задолженности. Так же направлено в службу судебных приставов 326 судебных приказов на общую сумму 1790,7 тыс. рублей или % 14,6 от дебиторской задолженности. Поступила оплата за услуги водоснабжения в счет погашения дебиторской задолженности по судебным решениям и приказам на общую сумму 865,1 тыс. рублей или % 7,0 от дебиторской задолженности. Так же в проверяемом периоде Предприятие направлено в адрес потребителей услуг водоснабжения 90 претензионных писем. Остаток долга по исполнительным листам в счет погашения дебиторской задолженности за оказанные услуги водоснабжения составил в общей сумме 2299,6 тыс. рублей или 72,8 % от поданных в суд заявлений и 18,7 % от общей суммы дебиторской задолженности.

9. Выводы

В проверяемом периоде, в результате отвлечения денежных средств на не уставную деятельность в общей сумме 31942,0 рублей (отвлечение средств в сумме 12990,0 рублей (приобретение холодильника); приобретение новогодних подарков 12500,0 рублей, оплата без подтверждающего документа о выполнении работ, услуг в сумме 6452,0 рублей; списано в расходы сумма денежных средств, выданная в подотчет без оправдательных документов в размере 3560,0 рублей), необоснованно выплаченной зарплаты директору Предприятия С. в сумме 45068,56 рублей; необоснованной оплаты на содержание и использования личного автомобиля директора С. в сумме 101486,16 рублей; расходы на личные нужды директора С. (оплата связи, спецодежда, дрель) в сумме 20158,0 рублей, не позволило Предприятию в проверяемом периоде дополнительно погасить кредиторскую задолженность перед ресурсоснабжающей организацией АО «Чувашская энергосбытовая компания» в общей сумме 198654,66 рублей (31942,0+45068,56+101486,16+20158,0), создание резерва сомнительных долгов в сумме 4108,0 тыс. рублей за 2018 год и I квартал 2019 года в сумме 1779,0 тыс. рублей, привело к уменьшению возможности Предприятия по дополнительному взысканию дебиторской задолженности для расчетов с ресурсоснабжающей организацией АО «Чувашская энергосбытовая компания», в результате и к возможному не до получению бюджетом города Канаш в 2019 году неналоговых доходов в сумме 1852,0 тыс. рублей (1877,0 – 25,0) по результатам финансово - хозяйственной деятельности Предприятия за 2018 год.

Инспектор

контрольно-счетного органа города Канаш                               А.В. Кондратьев